代扣代繳個人所得稅返還會計處理?

可作為營業(yè)外收入,湖南等省明確不繳納增值稅.

代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費返還,涉及到3個稅!

涉稅1:個人所得稅

1、企業(yè)辦理代扣代繳稅款手續(xù),按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費,獎勵給相關(guān)人員的時候應當并入當期工資薪金計征個人所得稅;

2、個人辦理代扣代繳稅款手續(xù),按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費,暫免征收個人所得稅.

政策

(1)根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》規(guī)定:"個人辦理代扣代繳稅款手續(xù),按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費,暫免征收個人所得稅."

(2)《重慶市地方稅務局關(guān)于明確個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》明確規(guī)定,財稅規(guī)定的暫免征收個人所得稅的免稅范圍界定為:發(fā)放給具體辦稅人員的手續(xù)費獎勵暫免征收個人所得稅,對擴大范圍發(fā)放的手續(xù)費獎勵,仍按稅法規(guī)定繳納個人所得稅.

因此,從以上規(guī)定來看,并未提到企業(yè)辦理代扣代繳稅款手續(xù),按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費,獎勵給相關(guān)人員的時候免征個稅的問題,只是提到個人辦理代扣代繳稅款手續(xù),按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費,暫免征收個人所得稅.

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涉稅2:增值稅

代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費返還應按照"商務輔助服務--經(jīng)紀代理服務"繳納增值稅.

政策

《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》:經(jīng)紀代理服務,是指各類經(jīng)紀、中介、代理服務.包括金融代理、知識產(chǎn)權(quán)代理、貨物運輸代理、代理報關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等.

因此,企業(yè)代稅務部門代扣代繳個人所得稅屬于有償代理服務,應按照"商務輔助服務--經(jīng)紀代理服務"繳納增值稅.

涉稅3:企業(yè)所得稅

納稅人收到的個人所得稅手續(xù)費收入屬于企業(yè)所得稅的應稅收入,應并入到當年的應納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅,若企業(yè)將其用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員,則相應的費用開支和獎勵可以從收到的手續(xù)費中扣除.

政策

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定:企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額,為應納稅所得額.

第六條規(guī)定:企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額.包括:……(九)其他收入.

另外,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條的規(guī)定:企業(yè)所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入,是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規(guī)定的收入外的其他收入,包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等.

因此,單位獲得2%的返還手續(xù)費屬于其他收入,應并入應納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅.

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