建筑業(yè)發(fā)票發(fā)生退票該如何進(jìn)行稅務(wù)處理?

問:我公司是大連市企業(yè),于2008年11月在遼寧省東港市完工了一項(xiàng)建安工程,甲方一直未決算.我公司當(dāng)時(shí)按照合同金額在東港地稅局申請開具一張建筑安裝發(fā)票,發(fā)票已交給甲方.2010年甲方進(jìn)行工程決算,把我公司的工程收入核減了32.8388萬元,要求我公司按決算金額進(jìn)行結(jié)算.請問我公司能否將2008年開具的建筑安裝發(fā)票申請退回,按照新的決算金額重新申請開具,繳納稅金?

答:《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十四條規(guī)定,納稅人的營業(yè)額計(jì)算繳納增值稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的,應(yīng)當(dāng)退還已繳納增值稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納增值稅稅額中減除.

《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版不動(dòng)產(chǎn)銷售統(tǒng)一發(fā)票和新版建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》規(guī)定,需要開"紅字"發(fā)票的,應(yīng)在銷售金額合計(jì)的大寫金額*9字前加"負(fù)數(shù)"字,在小寫金額前加"-"號.在開具紅字發(fā)票前,收回已開出《不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票》、《建筑業(yè)發(fā)票》的發(fā)票聯(lián),全部聯(lián)次監(jiān)制章部位做剪口處理.

依據(jù)上述規(guī)定,公司按照合同金額開具建安發(fā)票與工程決算金額不一致,應(yīng)按規(guī)定開"紅字"發(fā)票調(diào)整相關(guān)的賬目,重新開具發(fā)票確認(rèn)工程收入.在開具紅字發(fā)票前,收回已開出《建筑業(yè)發(fā)票》的發(fā)票聯(lián),全部聯(lián)次監(jiān)制章部位做剪口作廢處理.對計(jì)稅營業(yè)額發(fā)生減少應(yīng)沖減營業(yè)額的,退還已繳納增值稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納增值稅稅額中減除.

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