業(yè)務招待費匯算清繳應如何納稅調(diào)整?

根據(jù)稅法及會計準則的規(guī)定:業(yè)務招待費扣除限額的計算基數(shù)不僅包括利潤表中的營業(yè)收入,還包括以下幾個方面:

一是納稅人根據(jù)會計準則確認的主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入,以及根據(jù)稅收規(guī)定確認的視同銷售收入作為計算業(yè)務招待費扣除限額的計算基數(shù),營業(yè)外收入不包括在內(nèi).

二是股權(quán)投資企業(yè)計算業(yè)務招待費的基數(shù).《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》規(guī)定,對從事股權(quán)投資業(yè)務的企業(yè)(包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等),其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額.計算基數(shù)僅包括從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入3項收入,不包括權(quán)益法核算的賬面投資收益,以及按公允價值計量金額資產(chǎn)的公允價值變動.

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