職工宿舍的折舊費怎么稅前列支?

根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的通知規(guī)定:"納稅人申報的扣除要真實、合法.真實是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù);合法是指符合國家稅收規(guī)定,其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致的,以稅收法規(guī)規(guī)定為準."企業(yè)所得稅稅前扣除原則上應(yīng)遵循真實性、合法性、確定性、合理性的原則.

因此,上述房產(chǎn)按照企業(yè)會計制度及準則規(guī)定計提固定資產(chǎn)折舊后,由于尚未取得發(fā)票,因此計提的折舊不得在企業(yè)所得稅前列支.待工程決算并取得發(fā)票后,才能按照稅法有關(guān)規(guī)定將所提折舊在企業(yè)所得稅前列支.如果上述房產(chǎn)用于職工宿舍,其折舊應(yīng)計入福利費.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定:"企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準予扣除."

根據(jù)國稅函 文件規(guī)定,三、關(guān)于職工福利費扣除問題

《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費,包括以下內(nèi)容:

(一)尚未實行分離辦社會職能的企業(yè),其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用,包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等.

(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等.

(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費,包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等.

該文件不是全列舉的,因此文件沒有列舉的項目,如果在會計規(guī)定上應(yīng)當(dāng)放在福利費科目核算的,也應(yīng)當(dāng)按照福利費扣除處理,請參照執(zhí)行

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