轉(zhuǎn)讓出租土地使用權(quán)怎么計稅?

一、轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)的規(guī)定

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》文件:

1.提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù),銷售不動產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),稅率為11%.

2.增值稅征收率為3%,財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外.

3.小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法計稅.

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》文件:

1.納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用,按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅.

2.納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán),可以選擇適用簡易計稅方法,以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額,按照5%的征收率計算繳納增值稅.

現(xiàn)行轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)增值稅政策不完善.

二、轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)的稅率、征收率建議

1.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、出租土地使用稅,增值稅稅率為11%.

2.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、出租土地使用權(quán),增值稅征收率為5%.

三、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的增值稅建議

1.小規(guī)模納稅人(不含其他個人)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價或者作價后的余額為銷售額,按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額.納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在土地所在地預繳稅款后,向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報.

2.其他個人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價或者作價后的余額為銷售額,按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額.

3.一般納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán),可以選擇適用簡易計稅方法,以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價或者作價后的余額為銷售額,按照5%的征收率計算繳納增值稅.納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在土地所在地預繳稅款后,向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報.

4.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得的土地使用權(quán),適用一般計稅方法計稅的,以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額.上述納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項土地使用權(quán)的原價或者作價后的余額,按照5%的預征率在土地所在地預繳稅款后,向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報.

5.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得的土地使用權(quán),應(yīng)適用一般計稅方法,以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額.納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項土地使用權(quán)的原價或者作價后的余額,按照5%的預征率在土地所在地預繳稅款后,向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報.

6.納稅人取得土地使用權(quán)時為小規(guī)模納稅人,登記為一般納稅人后轉(zhuǎn)讓該土地使用權(quán),可以選擇適用簡易計稅方法,以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價或者作價后的余額為銷售額,按照5%的征收率計算繳納增值稅.納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在土地所在地預繳稅款后,向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報.

7.納稅人取得土地使用權(quán)時為小規(guī)模納稅人,登記為一般納稅人后轉(zhuǎn)讓該土地使用權(quán),適用一般計稅方法計稅的,以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額.納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項土地使用權(quán)的原價或者作價后的余額,按照5%的預征率在土地所在地預繳稅款后,向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報.

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