關(guān)于職工福利費(fèi)稅前扣除的幾點(diǎn)提示?

1、對(duì)于職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn),《企業(yè)所得稅法》并沒有給出固定的量的范圍,實(shí)務(wù)處理中企業(yè)可以從兩個(gè)方面把握:一是符合稅法合理性原則(符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī));二是符合規(guī)定的補(bǔ)貼,實(shí)際發(fā)生時(shí)先在福利費(fèi)中列支,稅前扣除時(shí)按照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條"企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除"規(guī)定扣除.

2、上述使用發(fā)票列支的職工餐費(fèi),需要與業(yè)務(wù)招待發(fā)生的餐費(fèi)正確區(qū)分.招待外來(lái)客戶及人員的餐費(fèi)支出屬于企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,可以按照發(fā)生額的60%進(jìn)行稅前扣除,最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰.為獲得職工提供的服務(wù)而發(fā)生的職工福利費(fèi),不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予稅前扣除.無(wú)論是計(jì)入"應(yīng)付職工薪酬--職工福利費(fèi)"的餐費(fèi),還是計(jì)入"管理費(fèi)用--業(yè)務(wù)招待費(fèi)"的餐費(fèi),申報(bào)扣除時(shí)都必須提供真實(shí)合法的、足夠的有效憑證或資料,不能提供的不得在稅前扣除,無(wú)法區(qū)分的可能會(huì)面臨全部作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn).

3、職工福利費(fèi)的核算應(yīng)按照國(guó)稅函文件的規(guī)定,單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)進(jìn)行準(zhǔn)確核算.沒有單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)準(zhǔn)確核算的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正.逾期仍未改正的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行合理的核定.

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