分期收款在納稅調整中怎么處理?

分期收款銷售,是指企業(yè)已將商品交付給購貨方,但貨款分期(一般為3年以上)收回的銷售方式.由于會計準則和稅法在收入的確認方式、確認時間和確認金額方面存在差異,企業(yè)不僅要正確進行會計處理,還要按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定進行納稅調整,以準確核算所得稅的稅基.有的企業(yè)對分期收款需要進行的納稅調整了解不夠,甚或不知道怎么調,給企業(yè)帶來納稅風險.本文通過剖析分期收款銷售的財稅處理差異,理清調整項目,為企業(yè)進行完整正確的納稅調整作參考. 會計處理規(guī)定 《企業(yè)會計準則14號收入》規(guī)定,滿足銷售實現(xiàn)條件時,合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式,實質具有融資性質的,應按應收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定銷售商品收入金額;應收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額,應在合同或協(xié)議期間內采用實際利率法進行攤銷,計入當期損益.依據(jù)《準則》,企業(yè)在銷售實現(xiàn)時確認收入,收入金額按合同或協(xié)議價款的公允價值計量,并按其計算應交納的增值稅,同時結轉相應成本.合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額,按應收款項的攤余成本和實際利率,計算確定的金額進行攤銷,作為財務費用抵減處理.稅法規(guī)定及財稅處理差異《增值稅暫行條例 》規(guī)定,采取分期收款方式銷售貨物,納稅義務發(fā)生時間為合同約定的收款日期當天,并按此時間(合同約定的收款日)開具增值稅專用發(fā)票.

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