遞延所得稅如何計(jì)算?

會(huì)計(jì)和稅法在確認(rèn)企業(yè)所得稅時(shí),會(huì)產(chǎn)生一個(gè)暫時(shí)性差異,舉一個(gè)簡(jiǎn)單的例子(固定資產(chǎn)折舊)來說明:

會(huì)計(jì)確認(rèn)的折舊費(fèi):第1年30萬,第二年20萬,第三年10萬;

稅法認(rèn)可的折舊費(fèi):第1年20萬,第二年20萬,第三年20萬;

可以看出,會(huì)計(jì)和稅法確認(rèn)的折舊費(fèi),總額是相當(dāng)?shù)?都是60萬,如果企業(yè)未扣除折舊費(fèi)的利潤(rùn)為100萬,那么在會(huì)計(jì)上,扣除折舊后的利潤(rùn)就是100-30=70,所得稅(25%)就是17.5萬;但是,稅法確認(rèn)的折舊只有20萬,那么所得稅(25%)就應(yīng)該是(100-20)×25%=20萬:

"遞延所得稅資產(chǎn)"是一筆資產(chǎn),就好像一筆存款,這比存款是存在稅務(wù)局的,可以用作抵扣稅款的;同理,"遞延所得稅負(fù)債"也是一種負(fù)債,是應(yīng)付稅務(wù)局的.

遞延所得稅資產(chǎn)是當(dāng)前會(huì)計(jì)上不應(yīng)確認(rèn)但是稅法要求確認(rèn)的稅款,這筆錢當(dāng)期交了,但是不應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用,應(yīng)予遞延在以后再計(jì)入費(fèi)用.遞延所得稅負(fù)債是當(dāng)前會(huì)計(jì)上應(yīng)確認(rèn)但是稅法暫不要求確認(rèn)的稅款,這筆錢當(dāng)期未交,但仍應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用,以后再實(shí)際繳出去.

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