存貨庫存盤虧清理稅務(wù)怎樣處理?

《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》第九條規(guī)定:企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除.第十條規(guī)定:對于正常損耗之外的存貨其他損失應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除.企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失,可以采取專項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除.

在實(shí)務(wù)操作中,一般金額較小的盤虧、毀損可以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除,對于金額較大的應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除,具體如何操作需參考各地關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除的有關(guān)規(guī)定,如貴州國稅規(guī)定:存貨盤虧損失和存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失及存貨被盜損失應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除.

因此,企業(yè)一般按計(jì)入管理費(fèi)用及營業(yè)外支出的損失金額進(jìn)行申報(bào)扣除,對于申報(bào)通過予以稅前扣除;對于稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為企業(yè)不符合資產(chǎn)損失稅前扣除法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的,不得稅前扣除,主管地稅機(jī)關(guān)會以《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》告知企業(yè)不得稅前扣除的原因,同時(shí)應(yīng)告知其享有依法申請行政復(fù)議的權(quán)利.

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