國(guó)家稅務(wù)總局惠州市稅務(wù)局 惠州市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局關(guān)于發(fā)布惠州市2008-2022年土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)的公告

國(guó)家稅務(wù)總局惠州市稅務(wù)局 惠州市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局公告2025年第2號(hào)    2025-04-01

按照土地增值稅規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)化一體化建設(shè)工作要求，為持續(xù)做好我市土地增值稅清算管理工作，促進(jìn)我市房地產(chǎn)業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，國(guó)家稅務(wù)總局惠州市稅務(wù)局委托有關(guān)單位編制了惠州市2008-2018年、2021-2022年土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)，國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局委托有關(guān)單位編制了惠州市2019-2020年土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局 建設(shè)部關(guān)于土地增值稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1996〕48號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改)、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕187號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改)、《國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局土地增值稅清算管理規(guī)程〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2019年第5號(hào))等法律、行政法規(guī)及稅務(wù)規(guī)范性文件的有關(guān)規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)總局惠州市稅務(wù)局和惠州市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局聯(lián)合公告發(fā)布惠州市2008-2022年土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“標(biāo)準(zhǔn)”)�，F(xiàn)將相關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、適用范圍

在土地增值稅清算過(guò)程中，納稅人符合《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條、《國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局土地增值稅清算管理規(guī)程〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2019年第5號(hào))第二十七條、第四十條、第四十一條規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)參照標(biāo)準(zhǔn)測(cè)算其扣除項(xiàng)目金額，并據(jù)以計(jì)算扣除。

二、適用時(shí)間和標(biāo)準(zhǔn)

稅務(wù)機(jī)關(guān)參照標(biāo)準(zhǔn)據(jù)以計(jì)算土地增值稅扣除項(xiàng)目金額時(shí)，適用房產(chǎn)工程開(kāi)工至竣工期間所對(duì)應(yīng)年度的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)值。如房產(chǎn)工程開(kāi)工至竣工期間跨多個(gè)年度的，適用所跨年度標(biāo)準(zhǔn)數(shù)值的加權(quán)平均值。

三、爭(zhēng)議解決機(jī)制

納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照標(biāo)準(zhǔn)據(jù)以計(jì)算土地增值稅扣除項(xiàng)目金額有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，予以調(diào)整。上述相關(guān)證據(jù)材料包括但不限于設(shè)計(jì)(施工)圖、竣工圖、施工合同、預(yù)算書(shū)、結(jié)算書(shū)、工程量清單、材料苗木清單、監(jiān)理單位簽證等。

四、其他事項(xiàng)

本公告自2025年5月2日起施行。《國(guó)家稅務(wù)總局惠州市稅務(wù)局 惠州市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局關(guān)于發(fā)布惠州市2008-2015年土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局惠州市稅務(wù)局 惠州市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局公告2019年第2號(hào))、 《國(guó)家稅務(wù)總局惠州市稅務(wù)局 惠州市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局關(guān)于發(fā)布惠州市2016-2018年土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局惠州市稅務(wù)局 惠州市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局公告2019年第6號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局惠州市稅務(wù)局 惠州市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局關(guān)于發(fā)布惠州市2019年土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局惠州市稅務(wù)局 惠州市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局公告2022年第2號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局惠州市稅務(wù)局 惠州市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局關(guān)于發(fā)布惠州市2020年和2021年土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局惠州市稅務(wù)局 惠州市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局公告2023年第1號(hào))同時(shí)廢止。

特此公告。

稅 屋附件：

1.惠州市2008-2015年土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)

2.惠州市2016-2018年土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)

3.惠州市2019年土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)

4.惠州市2020年土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)

5.惠州市2021年土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)

6.惠州市2022年土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)

國(guó)家稅務(wù)總局惠州市稅務(wù)局 惠州市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局

2025年4月1日

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局惠州市稅務(wù)局 惠州市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局關(guān)于發(fā)布惠州市2008—2022年土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)的公告》的解讀

為持續(xù)做好我市土地增值稅清算管理工作，促進(jìn)我市房地產(chǎn)業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，國(guó)家稅務(wù)總局惠州市稅務(wù)局與惠州市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局聯(lián)合制發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局惠州市稅務(wù)局 惠州市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局關(guān)于發(fā)布惠州市2008—2022年土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局惠州市稅務(wù)局 惠州市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局公告2025年第2號(hào))(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》)，現(xiàn)解讀如下：

一、《公告》出臺(tái)背景

按照土地增值稅規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)化一體化建設(shè)工作要求，為持續(xù)做好土地增值稅清算工程造價(jià)審核工作，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 建設(shè)部關(guān)于土地增值稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1996〕48號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改)第二條“各級(jí)房地產(chǎn)管理部門(mén)……按照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格核算房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)成本和費(fèi)用，配合稅務(wù)部門(mén)做好土地增值稅扣除項(xiàng)目金額的審查工作，防止由于成本費(fèi)用不實(shí)等原因造成土地增值稅的流失”、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕187號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改)第四條第二項(xiàng)“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用的憑證或資料不符合清算要求或不實(shí)的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價(jià)管理部門(mén)公布的建安造價(jià)定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項(xiàng)開(kāi)發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以計(jì)算扣除。具體核定方法由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。”以及《國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局土地增值稅清算管理規(guī)程〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2019年第5號(hào))第五條第三款“稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照當(dāng)?shù)毓こ淘靸r(jià)指標(biāo)，結(jié)合市場(chǎng)因素，確定前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用的土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)”的規(guī)定，惠州市地方稅務(wù)局委托佛山市工程造價(jià)與招標(biāo)協(xié)會(huì)編制了《惠州市2008—2015年土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)》，國(guó)家稅務(wù)總局惠州市稅務(wù)局委托惠州市建設(shè)工程造價(jià)協(xié)會(huì)編制了《惠州市2016—2018年土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)》、《惠州市2021年土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)》和《惠州市2022年土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)》，國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局委托佛山市全過(guò)程工程咨詢(xún)管理協(xié)會(huì)編制了《惠州市2019年土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)》和《惠州市2020年土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)》，并均已通過(guò)專(zhuān)家評(píng)審驗(yàn)收�，F(xiàn)國(guó)家稅務(wù)總局惠州市稅務(wù)局與惠州市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局聯(lián)合公告發(fā)布惠州市2008—2022年土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“標(biāo)準(zhǔn)”)。

二、《公告》的主要內(nèi)容

(一)適用范圍

在土地增值稅清算過(guò)程中，納稅人符合《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條、《國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局土地增值稅清算管理規(guī)程〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2019年第5號(hào))第二十七條、第四十條、第四十一條規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)參照標(biāo)準(zhǔn)測(cè)算其扣除項(xiàng)目金額，并據(jù)以計(jì)算扣除。

(二)適用時(shí)間和標(biāo)準(zhǔn)

稅務(wù)機(jī)關(guān)參照標(biāo)準(zhǔn)據(jù)以計(jì)算土地增值稅扣除項(xiàng)目金額時(shí)，適用房產(chǎn)工程開(kāi)工至竣工期間所對(duì)應(yīng)年度的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)值。如房產(chǎn)工程開(kāi)工至竣工期間跨多個(gè)年度的，適用所跨年度標(biāo)準(zhǔn)數(shù)值的加權(quán)平均值。

(三)爭(zhēng)議解決機(jī)制

納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照標(biāo)準(zhǔn)據(jù)以計(jì)算土地增值稅扣除項(xiàng)目金額有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，予以調(diào)整。上述相關(guān)證據(jù)材料包括但不限于設(shè)計(jì)(施工)圖、竣工圖、施工合同、預(yù)算書(shū)、結(jié)算書(shū)、工程量清單、材料苗木清單、監(jiān)理單位簽證等。

三、《公告》生效時(shí)間

本公告自2025年5月2日起施行�！秶�(guó)家稅務(wù)總局惠州市稅務(wù)局 惠州市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局關(guān)于發(fā)布惠州市2008-2015年土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局惠州市稅務(wù)局 惠州市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局公告2019年第2號(hào))、 《國(guó)家稅務(wù)總局惠州市稅務(wù)局 惠州市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局關(guān)于發(fā)布惠州市2016-2018年土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局惠州市稅務(wù)局 惠州市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局公告2019年第6號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局惠州市稅務(wù)局 惠州市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局關(guān)于發(fā)布惠州市2019年土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局惠州市稅務(wù)局 惠州市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局公告2022年第2號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局惠州市稅務(wù)局 惠州市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局關(guān)于發(fā)布惠州市2020年和2021年土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局惠州市稅務(wù)局 惠州市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局公告2023年第1號(hào))同時(shí)廢止。